好的企业战略是企业发展并赢得竞争优势的一个重要前提，而对企业环境的分析是进行企业战略研究和设计的第一步。

实际上，企业环境研究包括企业外部环境研究和企业内部环境研究。通过研究外部环境，企业确定它们可能会选择做什么，而通过研究内部环境，企业可以确定他们能做什么。

如果不对企业内部环境的概念、企业内部环境的主要构成要素进行清晰地界定，势必会对企业的战略设计、战略决策、战略绩效评价等研究造成严重障碍或干扰。

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》是我国内部控制发展历程中的重要文件，标志着我国形成了内部控制规范体系。我国企业的内部环境建设也由此迅速发展。

随着社会经济水平的不断发展以及“一带一路”、“转型升级”等目标的提出，越来越多的国内企业寻求高价值的创造，它们所面临的风险环境也更具复杂性与多样性。迎接新环境下的新挑战，全面完善内部控制是企业新时期有效发展的关键。而全面完善内部控制要求企业建设良好的内部环境，内部环境是企业内部控制存在与运行的基础。

内部环境的建设要与企业自身的规模、发展阶段相匹配，体现企业的经营业务模式、管理特点，符合内部控制的要求。

然而，在具体实践活动中，多数企业的内控流于形式，对内部环境的建设只是按照有关法规的要求进行制度的堆砌。在现实经营活动中，因内部环境薄弱，没有对企业战略进行有效支撑，导致企业的破产或者经营失败、抑或违法，这样的例子不胜枚举。内部控制的本质是通过不间断的任务与活动以实现企业战略目标的动态控制过程。因此，内部控制的建设与实施必须符合企业发展战略，而内部环境作为内部控制要素之首，其建设必须符合企业的发展战略要求。

根据《企业内部控制应用指引》，内部环境可以划分为五项内容：组织架构，发展战略，人力资源，社会责任和企业文化。

组织架构的内容不用赘述，组织架构是组织维持运行的重要基础，企业的生产、经营和管理活动都受其影响。

发展战略是企业制定并实施的符合自身情况的战略规划。企业必须综合现实情况和未来发展趋势，在此基础上科学预测中长期的发展目标，这具有重要意义。

一方面，发展战略为企业全体员工设置了工作目标，影响每位员工的思想和行动，从而对内部控制的实施产生重要影响；

另一方面，发展战略提出了企业最高层次的目标，指明了企业未来的发展趋势，进而也指明了内部控制的发展方向。

（三）人力资源

人力资源对内部控制及内部环境具有重要影响。

内部控制是一种全员控制，强调全员参与，人人有责，因此内部控制的制定与实施效果都会受员工的素质、能力等因素影响。

即使企业设计了科学的制度和合理的组织结构，企业员工若是缺乏专业素质或能力不足，内部控制就无法充分发挥作用。因此，企业各级人员应树立现代管理理念，主动积极地参与到企业内部控制建设的过程中去，强化自身的风险意识和责任意识，改变传统的循规蹈矩的思维。

（四）社会责任

企业履行社会责任，可以降低由于安全生产措施及责任不到位而产生事故的风险，也可以减少因为产品质量低劣、损害消费者利益而造成的巨额赔偿，同时也可以避免因造成环境污染或资源枯竭而受到罚款甚至停业的处罚。企业将社会责任融入产品之中会给企业带来额外的效益。

（五）企业文化

企业文化是建设和完善内部控制的重要因素。内部控制往往体现为规章制度及其落实，优秀的企业文化是这些规章制度乃至企业发展战略实施的重要条件。优秀的企业文化，可以激发全体员工的热情和潜力，增强各级人员对公司的认同感，统一思想，促进企业形成卓越的执行力。因此，为了使内部控制得到有效实施，以提升企业经营管理效率、促进发展战略实现，企业应当积极建设企业文化，培育优秀文化。

3、内部环境的理论基础

要深刻的理解内部控制和内部环境分析，当然要从这些方法提出的理论入手，辩证思想的使用离不开对矛盾对立发展的理解，因此，在内部环境控制的理论基础上，可以帮助各位更有深度，和更灵活的理解以及应用内部环境，并在此基础上改善您的企业内部环境。

（一）控制理论

控制论是有关信息交互反馈的理论，用于认识、分析和管理系统。在控制论中，“控制”是指获取并利用信息作用于某个或某些受控对象上，改善受控对象的功能、完善其发展。

由此可见，信息是控制的基础，任何控制的实施都依赖于信息的传递，并且控制的实现效果又受信息反馈质量的影响。信息反馈主要的流程是控制系统将信息输送出去，再将其作用的结果输送回来，并影响信息的在输出，从而制约相关受控对象，以达到预定目的。

控制论运用在企业内部控制体系中，可以体现为：

企业控制主体在实施相关控制时，需要企业各部门的协调合作，决策部门、执行部门、监督部门等部门应积极沟通与交流，保证信息的及时性、真实性与可靠性。系统通过信息沟通不断发生调整以达到战略目标，贯穿公司的治理、管理及业务层次；同时，企业可以设置相应的评价机制以实现信息的反馈，及时改进过程中的偏差，不断提升控制效果。

（二）信息理论

1948年10月，香农撰写了《A Mathematical Theory of Communication》（通信的数学理论），阐述了信息的变换规律，自此奠定了现代信息论的基础。狭义的信息论是一门基于数理统计方法研究信息传递与处理的科学，其主要研究信息的度量与传递、探索信息的变换规律。随着研究的不断深入，诸如心理学、语言学、经济学、管理学等与信息有关的领域也进入了信息论的研究范围。

信息对于内部控制的意义在于信息是管理的基础。现代管理的一个突出特点是管理过程的控制化，而控制建立在信息的有效传递和处理之上，因此控制和信息是密不可分的。同时，信息也是管理决策的基础，决策是在信息的获取与加工之上所作出的判断，信息的充分与否是决策的根本依据，管理层获取的信息质量高低对决策有重要影响。因此，企业若要正确有效的实施内部控制，必须重视信息的管理。

根据信息论的观点，系统汇总、传递和处置信息，以推动企业达到预期目标，信息的传递效率影响控制目标的实现。而良好的内部环境是信息有效传递和处理的基础，能够为系统提供客观、公正、准确的信息，提升决策信息的可靠性。企业需要建立适应当前发展阶段的组织架构，为信息在企业内部的传递提供清晰的路径，同时还要变革人力资源管理、提高人力资源水平，不断建设优秀的企业文化，从而为信息质量的提高创造有利的条件。

（三）系统理论

1968年，奥地利生物学家贝塔朗菲发表《一般系统理论：基础、发展和应用》，该书被认为是系统论的代表著作。

系统的整体观念是系统论强调的核心观念。

系统是由多种相互联系的功能要素组合成的有机体。系统的有机整体涵盖了系统与其组成要素之间的关系和要素与要素之间的关系。系统的组成要素与系统之间的联系，使得要素可以通过整体结构对系统产生作用，同时也影响系统中存在的其余要素。合理的系统结构，能够保障系统中的每个要素充分发挥自身的作用，提升系统整体功能。除此之外，系统具有的半开特性还会使其中的要素与外部环境产生联系，外部环境对系统要素的影响也会推动系统的发展。

将内部环境视为一个系统，内部环境各组成部分为其要素，内部环境与其组成部分、内部环境各组成部分之间、内部环境与企业外部环境互相作用。因此，各组成部分的发展情况影响内部环境整体作用的发挥。而当系统与外部环境互相联系时，诸如社会经济、文化、技术水平等外部环境因素的变化，会成为内部环境不断完善的动力，进而提升企业的内部控制水平，最终促进公司整体发展，实现发展目标。

基于对控制理论、信息理论和系统理论的分析，可以发现内部环境作为一个独立系统，同时又与企业外部环境因素互相作用。现代社会经济迅速且激烈的变化，要求企业持续优化内部环境以提升企业发展水平。

内部环境是一个由诸多因素构成的完整的独立系统，其各组成部分之间都互相作用。因此，内部环境的优化并不是简单的将各部分替换成最先进的内容。内部环境的优化必须是围绕某一既定目标有序展开的，并且优化的方向需要符合企业长远发展的要求。纵观企业内部环境的各组成部分，发展战略作为内部环境的重要内容，是企业发展的长期目标，引领着内部环境优化的方向。因此，企业根据自身发展的实际情况确定的发展战略是内部环境整体优化的方向。

企业的经营管理活动是围绕组织架构展开的，而组织架构的设计与运行又是根据企业的规模、业务、经营发展水平而定的。一个设计合理且运行良好的组织架构，能够充分发挥每个员工的潜能与积极性，进而推动企业的进一步发展。随着企业发展水平的不断提高，企业规模不断扩大，业务也更加复杂，组织特有的层级结构加大了整个企业纵向一致的难度。更重要的是，不合时宜的组织架构会影响高层的战略渗透或落实到各业务单位当前的工作中去，影响发展战略的导向作用。因此，组织架构既上承发展战略的导向作用而不断优化自身，同时又向下关系着内部环境其余方面的有效发挥。可以说，组织架构是整个内部环境系统优化工作的基本点。

在确定了以发展战略为中心的内部环境优化方向和以组织架构为优化工作的基本点之后，企业需要在内部环境的其余方面进行调整，使得内部环境各项内容适应企业当前所处的环境，符合企业的总体战略导向，保障战略目标的实现。企业应该根据实际的经营状况，对不符合发展战略要求的内部环境内容进行适时的变革，如在人力资源、企业文化和社会责任、抑或是其它内部环境方面进行优化。可以说，上述内部环境的内容是企业为了实现发展战略而采取的多种方式。

综上所述，发展战略作为内部环境的关键要素，为企业内部环境指明了方向，同时内部环境为企业实现发展战略提供了坚实保障。因此，企业内部环境的优化必须坚持以发展战略为中心，以组织架构作为优化工作的基本点，并采取多种方式对内部环境其余内容进行优化。

由此，可以设计一个企业内部环境优化框架，如下图所示。

（一）以发展战略为中心

战略是企业的高层决策者在对企业内外部环境进行调查研究的基础上，结合企业自身特点而制定的企业总体目标和发展方向，是一段时间内关于企业发展方向、发展水平及能力的重大规划及策略。

企业在制定发展战略之时，需要考虑企业领导者领导力与战略之间的关系，对自身的领导力进行客观的评估，如果错误性的高估计自身的领导力，会对战略的有效执行产生不利影响。可以说，领导力是战略的起点，企业应采取必要的措施增强自身的领导力，根据经营发展状况进行领导力结构的变革。同时，企业发展战略的执行有效与否还涉及到诸多因素，如高层领导者之间是否存在战略一致性。不同领导者之间达成战略一致，有利于加强企业发展战略的稳定性，使得企业“力出一孔”。因此，在战略从高层渗透到企业下层之前，企业应从诸多方面保障高层团队对战略目标的认同。企业可以设立战略委员等相关机构专门负责战略的管理工作，履行相应职责，这样才能更好的保障发展战略对内部环境优化的引领作用。

（二）以组织架构为基本工作点

组织架构是企业实现发展战略的重要工具，不同的战略要求不同的结构。企业一旦形成或调整战略，就必须对组织架构做出相应的改变。战略选择的不同对组织结构的影响体现在两个方面：

一是应不同战略而进行的各项业务会影响企业的管理结构；

二是战略重点的改变，会使得组织的工作重点也发生相应改变，各部门在组织中受关注的程度也因此发生变化，这就要求企业调整相应的部门关系。

组织架构是内部环境的关键环节，企业在设计组织架构时，必须充分考虑发展战略的要求，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理确定治理层、管理层及内部各部门之间的权责关系。同时，组织架构的设计与运行还要考虑各种限制组织层级和管理跨度的因素，这些因素中也包括内部环境的要素，如企业人力资源、企业文化的凝聚力以及管理风格等。

（三）多种实现方式并进

（1）人力资源

发展战略的实施需要企业各方面资源的共同支持，人力资源也是其中之一。因此，有效的人力资源管理有助于企业战略的实现，它们之间的关系如下图所示。

人力资源是企业最活跃、最有创造力的因素。人力资源是组织结构顺利运行的基础，影响企业的层级机构、部门结构、职权结构。同时，有效的人力资源管理还有助于企业积极履行社会责任，塑造良好的企业文化，能够对员工的行为和态度产生引导作用。

（2）社会责任

随着企业经营的不断扩张，其在社会中的作用与角色也愈发明显，作为社会公民的社会责任也日益加强。但是，企业对股东的责任和其社会责任并非是对立关系，两者是相互影响相互促进的。

企业对社会责任的关注，不仅有助于企业塑造新的文化与价值观，还会推动企业产品（或服务）、流程、管理制度等环节的创新，转变进其盈利方式，发掘企业新的增长点。同时，积极履行社会责任有利于形成良好的声誉，嬴得社会公众的尊重，减少或避免运营中潜在的危机风险，实现企业的可持续发展。

企业要把社会责任融入企业战略规划，在创造利润的同时，积极履行对员工、顾客、社会和环境的责任。企业应明确各生产环节的职责，并将其归属到相应部门，建立相关的制度与考核体系，为社会责任的有效履行提供坚实的基础与保障。

（3）企业文化

企业文化一般包括愿景、使命和核心价值观，也就是企业的核心价值主张。企业战略在一定程度上体现出企业的核心价值主张，企业文化对战略的制定具有重要意义，并且还影响战略的实施情况。同时，企业战略也促进了企业的塑造与创新，战略的管理与落实有助于企业使命和愿景的达成。

企业在建设企业文化时，应当考虑发展战略的要求，并结合自身实际情况，挖掘文化底蕴，继承和弘扬优良传统，提炼核心价值，明确文化建设的目标和内容，形成相应文化规范。企业的管理者和员工应该关注核心价值观的培育、延续与创新。同时，企业的文化建设还应遵守“以人为本”的重要原则、强化企业文化建设中的领导责任、推进文化创新。

综上所述，发展战略引领着组织架构、人力资源、社会责任及企业文化等内部环境要素为其服务，影响着内部环境的发展与变革，同时发展战略的实现程度又受内部环境的影响。组织架构是发展战略有效实施的基本框架，也对人力资源等其余内部环境内容产生影响。而人力资源、社会责任、企业文化等内部环境内容是实现发展战略的不同方式，也对组织架构这个基本框架产生影响。内部环境的各组成部分之间并不是彼此孤立的，而是相互联系、共同构成了一个完整的内部环境。

良好的内部环境，意味着企业具有明确科学的发展战略，董事会、监事会和经理层各司其职、协调运转，在企业最高层次上保证内部制度的建立和战略的有效实施，还意味着企业拥有完善的人力资源管理、强烈的社会责任感和底蕴丰厚的企业文化等，由此提升企业实现战略的能力，获得政府部门、融资机构、上下游客户和社会公众等利益相关者的信任，提升自身的竞争优势。

由上文可知，发展战略对企业的长远发展具有纲领性的作用。

本文将发展战略作为内部环境优化框架的中心，将组织架构视为内部环境优化工作的基本点，同时企业还要在内部环境其余多方面进行变革与发展，以多种实现方式保障发展战略的有效实施。

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